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所得税的特别纳税如何调整

发布时间:2020-08-27
所得税的特别纳税如何调整

特别纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。以转让定价为例进行解释:

转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

例如:可比非受控价格法:按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价。一般适用于所有类型的关联交易。假设甲乙为关联方,丙丁是非关联方,甲向乙销售一批货物成交价10万元,丙向丁销售同样一批货物成交价格为15万元,此时,甲乙之间的公平成交价格也是15万元。

再如:成本加成法:以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。假定境内A公司向境外有关联关系的B公司提供一批特制零配件,成本为1万美元,A销售给B的价格也为1万元,即按照成本销售,市场上没有同类产品,我国税务机关调查得知,材料的合理毛利率为20%,那么经税务机关调整后的合理价格为1×(1+20%)=1.2万美元。纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税行为适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起,按照现行有关规定计算缴纳增值税。

纳税人一旦放弃免税权,其生产销售的全部应税销售行为均应按照规定征税,不能有选择地针对某些项目、对象放弃免税权,纳税人放弃免税权后,36个月内不得再申请免税。

纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。

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