您的位置:首页>> 信托
  
  

2016年版关联申报表应重点关注的内容(总体情况、封面、填报表单、报告企业信息表)——国家税务总局2016年42号公告解读之四

发布时间:2020-09-09

42号公告以附件1.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)和附件2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明(以下简称“2016年版(或新版)关联申报表”)的方式对关联申报表进行了全面的修订和完善。

值得关注的是42号公告的文件名称中使用了“关联申报”的通俗说法,据TPPERSON掌握的相关资讯,应该是总局部门规章中第一次使用“关联申报”的说法;这样,使2008年企业所得税法实施以来大家对“关联业务往来报告表”的通俗说法“关联申报表”变成了规范的法律语言;同时42号公告规定:采取实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

新版关联申报表适用于2016年及以后的会计年度,因此《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》(国税发〔2008〕114号)同时废止。总局的官方解读认为新版关联申报表采取以企业会计核算为基础,对企业关联业务往来进行填报的方式,其具有架构合理、信息丰富、繁简适度、信息共享四大特点,然而该套新版关联申报表达到22张,体量大、内容多且勾稽关系复杂,因此,TPPERSON特将其中应该重点关注的内容整理分享大家,其中“国别报告”部分已于7月18日单独推送将不再重复。由于内容较多将分次推送,今天推送分享大家的是总体情况、封面、填报表单及报告企业信息表。 

一、新版关联申报表的总体变化情况及主要填报内容

新版关联申报表共计22张,从表格名称上看新增12张,合并拆分4张,保留6张;同时新增了1张填报表单,取消1张对外投资情况表(表八)。其中的有形资产所有权交易表、无形资产所有权交易表、有形资产使用权交易表、无形资产使用权交易表、金融资产交易表、融通资金表及关联劳务表7张表是针对42号文中的有形资产使用权或者所有权的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、资金融通及劳务交易五大类型的关联交易而设计的;而正是因为新版关联申报表张数达22张之多,因此新版关联申报表借鉴了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(2014年版本)的做法,新增了填报表单和报告企业信息表;而为加强对一些特殊关联交易类型业务的管理,新增了权益性投资表、成本分摊协议表、境外关联方信息表、年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别/合并报表信息)并保留了对外支付款项情况表;为确保BEPS行动计划13在中国的落地新增了三张需按中英文两种语言填写的“国别报告”;此外,42号公告并没有明确国家税务总局公告2014年第38号已经作废,因此38号公告中的《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》的2张表式应继续具有法律效力,而38号公告已经明确国税发〔2008〕114号所附《对外投资情况表》同时废止,因此新版关联申报表中取消了该表。新旧版关联申报表的总体情况具体对比如下表:

编号

新表格名称

旧表格名称

新表格的主要填报内容

封面

封面

主要填写税款所属期间、纳税人基本信息、纳税人法定代表人声明、申报人信息及税务机关受理信息。

企业年度关联业务往来报告表填报表单

新增

本表列示报告表全部表单名称及编号。企业应根据自身涉税业务,选择“填报”或“不填报”。

G000000

报告企业信息表

新增

本表为必填表,主要反映企业的基本信息,包括企业基本信息、内部部门信息、高级管理人员信息、股东信息情况等。企业填报报告表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。

G100000

中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表

关联交易汇总表(表二)

本表为必填表,是企业报告关联业务往来情况的主表。

G101000

关联关系表

关联关系表(表一)

本表为必填表,填报本报告年度所属期间内与企业发生关联交易的关联方基本信息。

G102000

有形资产所有权交易表

购销表(表三)及固定资产表(表六)(合并及拆分)

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的有形资产所有权交易情况。

G103000

无形资产所有权交易表

无形资产表(表五)(拆分)

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的无形资产所有权交易情况。

G104000

有形资产使用权交易表

购销表(表三)固定资产表(表六)(合并及拆分)

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的有形资产使用权交易情况。

G105000

无形资产使用权交易表

无形资产表(表五)(拆分)

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的无形资产使用权交易情况。

G106000

金融资产交易表

新增

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的金融资产交易情况。

G107000

融通资金表

融通资金表(表七)

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的融通资金情况。

G108000

关联劳务表

劳务表(表四)

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的劳务交易情况。

G109000

权益性投资表

新增

本表填报本报告年度所属期间内企业接受权益性投资及投资收益分配情况。

G110000

成本分摊协议表

新增

本表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方已签订的成本分摊协议及其执行情况。

G111000

对外支付款项情况表

对外支付款项情况表(表九)

本表填报本报告年度所属期间内企业向境外企业、机构或者个人(包括非关联方和关联方)支付款项情况。

G112000

境外关联方信息表

新增

本表填报本报告年度所属期间内与企业存在关联关系的主要境外关联方基本情况。

G113010

年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)

新增,从原同期资料中引入

本表适用于本报告年度所属期间内编制个别财务报表的企业填报。

G113020

年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)

新增,从原同期资料中引入

本表适用于本报告年度所属期间内编制合并财务报表的企业填报。

G114010

国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表

新增

本表适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业,填报跨国企业集团全球所得、税收和业务活动国别分布情况。

G114011

国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)

新增

本表内容同G114010,以英文填报。

G114020

国别报告-跨国企业集团成员实体名单  

新增

本表适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业,填报跨国企业集团成员实体情况。

G114021

国别报告-跨国企业集团成员实体名单(英文)  

新增

本表内容同G114020,以英文填报。

G114030

国别报告-附加说明表

新增

本表适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业,填报跨国企业集团成员实体具体业务活动情况说明。

G114031

国别报告-附加说明表(英文)  

新增

本表内容同G114030,以英文填报。

对外投资情况表(表八)取消

上一篇: 新婚典当”预支份子钱

下一篇: 个人所得税年度自行申报避免31种违规行为