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税总发[2015]128号文明确国家税务总局公告2015年第60号执行中的具体问题

发布时间:2020-09-28

相关政策——税总发[2015]128号 国家税务总局关于印发《非居民纳税人享受税收协定待遇管理规程(试行)》的通知

    为贯彻落实《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第60号),明确各级税务机关在非居民纳税人享受税收协定待遇管理工作中的具体职责和操作流程,制定本规程。

一、各级税务机关应加强对非居民纳税人享受税收协定待遇的事中事后管理,防范协定滥用和税收流失风险。

二、非居民纳税人在纳税申报或通过扣缴义务人扣缴申报时,自行享受协定待遇的,主管税务机关要在受理纳税申报或扣缴申报环节做好享受协定待遇相关信息采集,并进行事中风险控制。

三、主管税务机关应对非居民纳税人提交的享受协定待遇相关申报信息、报告表和资料进行抽查,审核非居民纳税人是否符合享受协定待遇条件,抽查对象应重点涵盖来自实际税率较低的国家(地区)、信用不良或享受协定优惠金额较大的非居民纳税人:

(一)非居民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费或财产收益条款待遇的,于季度终了3个月内对该季度享受税收协定待遇情况进行抽查,同一条款的抽查比例不低于该季度享受该条款待遇非居民纳税人户数的30%。

(二)非居民纳税人享受税收协定其他条款待遇的,于季度终了6个月内对该季度享受税收协定待遇情况进行抽查,同一条款的抽查比例不低于该季度享受该条款待遇非居民纳税人户数的10%。

四、主管税务机关对非居民纳税人享受协定待遇的相关申报信息、报告表和资料进行审核时,应重点审核以下内容:

(一)税收居民身份证明是否符合规定要求,是否存在双重税收居民身份的情况;

(二)申报所得类型及适用协定条款是否正确,非居民纳税人是否符合享受协定待遇条件;

(三)税款金额计算是否正确;

(四)是否存在滥用税收协定的风险。

五、在非居民纳税人享受协定待遇后续管理工作中,各级税务机关之间(含国税机关与地税机关之间,以及跨地区税务机关之间)应相互支持、协作,努力实现信息共享。

同一非居民纳税人在我国多地享受同一条款协定待遇,主管税务机关之间跨省或分别属于国税部门、地税部门的,一地主管税务机关在后续管理过程中发现该非居民纳税人不符合享受协定待遇条件并作出补税决定的,应在30日内将案件情况及不符合享受协定待遇理由层报省税务机关,由省税务机关之间沟通协调。作出补税决定后90日内各地无法达成一致的,补税地所在省税务机关应填写《不应享受协定待遇追征税款案件情况简表》(附件1),上报国家税务总局,由国家税务总局决定并通知各地统一执行。

六、主管税务机关因非居民纳税人不符合享受协定待遇条件作出补税决定且补税金额超过500万元(含500万)的,应在作出补税决定之日起30日内填写《不应享受协定待遇补征税款案件情况简表》,层报国家税务总局。

国家税务总局将定期汇总整理各地上报的《不应享受协定待遇补征税款案件情况简表》,并进行通报。对税收风险较大和执行不一致的案件,将不定期组织专家会审。

七、省税务机关应对非居民纳税人不当享受协定待遇的情况进行信用档案管理。

主管税务机关应对不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇,经责令限期缴纳税款,逾期仍不缴纳税款的非居民纳税人,以及不配合税务机关进行后续管理的非居民纳税人建立信用档案,并于季度终了15日内将《非居民纳税人享受协定待遇不良信用清单》(附件2)层报国家税务总局。

国家税务总局将定期通报非居民纳税人不当享受协定待遇的信用信息。各级税务机关应将信用不良的非居民纳税人作为重点管理对象,对其取得来源于本辖区的所得纳税情况和享受协定待遇情况严格监控,防范税收流失风险。

八、各地税务机关应定期对来自实际税率较低的国家(地区)、信用不良或所得类型风险较高的非居民纳税人享受税收协定待遇的情况进行专题检查。

九、各级税务机关应做好所负责辖区内非居民纳税人享受协定待遇情况的统计和分析工作,每年3月底前向国家税务总局报送上一年度的《非居民纳税人享受税收协定待遇汇总表》(附件3)。

十、主管税务机关应妥善保管与非居民纳税人享受协定待遇相关的资料,适时开展非居民纳税人享受协定待遇的经济分析,利用有关数据进行税收风险管理,并建立与反避税调查、税收情报交换、税务检查和相互协商等国际税收管理程序间信息共享的动态管理监控机制。

十一、省税务机关可根据实际工作情况,制定适用于本辖区的非居民纳税人享受税收协定待遇管理工作细则或工作指引,探索建立科学的后续管理案源选择、风险识别、风险排序、风险应对指标和体系,辖区内的征管协作可以参照本规程第五条的规定执行,也可以另行规定。各地制定的工作细则和工作指引应上报国家税务总局(国际税务司)备案。

十二、本规程自2015年11月1日起执行。

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