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办公楼装修费的税收处理

发布时间:2020-10-14

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  最近,一个开公司的朋友问,他的公司2017年7月,花了1亿元买了一栋新办公大楼。年底前花了2千万进行了装修,进项税额220万元。听说营改增了,金三也上线运行了,担心税收上出什么问题,特意问问该怎么缴税。

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  我说装修这事应该既涉及增值税,也涉及所得税。

  关于增值税:根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第三条规定,纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮和装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值,指取得不动产时的购置原价或作价。

  你公司办公楼购置原价是1亿元,装修费2000万元,未超过原值的50%,故装修费对应的进项税额可以一次性申报抵扣。

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  关于所得税:根据《企业所得税法实施条例》第五十八条第(六)项规定,改建的固定资产,除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。《企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出。

  所以,办公大楼的装修费应增加办公大楼的计税基础,采用计提折旧的方式进行列支。

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