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对一起税源失控案例的思考

发布时间:2020-12-25

  1995年,甲企业以土地使用权投资入股,与某外商投资企业共同成立了中外合资的乙公司。甲参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险。一年以后,甲将所持股份转让给丙企业,获债权2000万元。对这笔收入,甲在两年多的时间里没有申报纳税,主管税务机关也没有掌握这一应税行为,致使100万元无形资产转让营业税长期处于失控状态。一次偶然的机会,某市税务机关领导到乙公司搞调查研究,意外发现了甲企业转让土地使用权的行为,过问之下,才堵住了这100万元税款流失的漏洞。

  为什么甲企业在应税行为发生两年多的时间里不报告税务机关?为什么主管税务机关未能掌握甲企业这一应税行为?

  一是纳税人自述对营业税有关政策不清楚。因为不清楚税收政策法规,或者由于工作的过失或疏忽而造成漏缴税款的现象是客观存在的。

  甲企业认为,按营业税有关政策规定,以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险,不缴纳营业税。因此,转让该项股权,也不应缴营业税。加之转让该项股权时,甲企业 并未从丙企业取得现金,而是直接将此项收入支付给丙企业抵交建安工程欠款。因此,对此项应税行为没有申报。

  二是新的征管模式不够完善,税务机关管理没有完全到位。1996年,国家税务总局提出了税收新征管模式,即:“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查。”新征管模式突出了申报、服务、征收、稽查等特点,但是却忽视了管理,以致出现了坐等纳税人上门缴税,很长一段时期不主动与纳税人联系,造成漏户漏管,税源底数不清,变动情况不明,部分税源处于失控状态等问题。出了问题,还不知道找谁负责,“人人有责任,人 人又都不负责任”。结果是“疏于管理,淡化责任”。

  1.帮助纳税人进一步搞清楚税收政策法规

  一是加大税收宣传力度,广泛、深入、持久地进行税法宣传,让税收法律意识深入人心,税收政策法规普及到户。二是进行纳税辅导。纳税辅导是税务机关公开办税、密切联系纳税人共同办好税收,主动帮助纳税人解决纳税方面存在问题的一项制度。通过辅导,减少错、漏税,力争把错缴漏纳税款的现象消灭在征收入库之前。纳税辅导是加强税务管理、提高税务人员政策业务水平,减少错漏,密切征 纳关系的有效工作方法。以前,纳税辅导曾经作为一项制度长期在实行。实践证明,这是一项行之有效的制度,应当恢复和完善。

  2.通过各种形式加强对纳税人的管理

  一是大力推进计算机管理。按新的征管模式,建立健全以计算机网络为依托的征管体系,将计算机广泛应用于税务登记、纳税申报、税款征收、会计核算、发票管理、税务稽查及税源调查、税务咨询等各个方面,实施计算机全面监控。

  二是强调人、机结合的严密管理。除了计算机监控外,还应充分调动税务干部的积极性、创造性,对纳税人实行全方位、高密度、立体式的严密管理。

  3.建立健全税务干部岗位责任制,将规范管理的责任落实到人

  一是要配合机构改革,定职能、定机构、定编制、定岗位、定人员。合理设置岗位,科学规范管理,做到以职定岗、以岗定责、责任到人。征收一线的管理工作,要进一步落实管户联系责任制,做到人员到户、分户联系、户户建档、全面监控、新办注销跟踪到底。

  二是严格考核,奖惩兑现。要尽量做到按规范管理,按制度运行,按程序操作,按章程办事;职能简化、工作量化、考核细化、奖惩硬化。

  监控税源、防止流失,加强征管,堵塞漏洞,方式方法是多种多样的。我们应当从“大处着眼,小处着手”,不断探索,防微杜渐。

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