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上海财税网站税务局长在线访谈

发布时间:2021-02-01

[用户 陆小姐]: 我公司新近购买了一幢办公楼,准备装4部三菱电梯,想问问这电梯的进项能够抵扣吗?
[顾炬局长]: 这个问题涉及增值税转型改革,为了推进增值税制度完善,鼓励企业固定资产投资,促进国民经济平稳较快发展,国务院决定,自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革。即增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。但不是所有固定资产的进项税额都可以抵扣的,根据规定,下列固定资产不予抵扣:
1、专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产;
2、计征消费税的摩托车、汽车、游艇;
3、不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。这里的附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
从你的表述来看,你公司安装在办公楼上的电梯应当属于建筑物的附属设备和配套设施,不得抵扣进项税额。

[用户朱娇凡]: 顾局:您好!我是正泰电气公司的会计。向您咨询两个问题:
1、近期公司将收到几笔政府部门拨付的科研项目补助款(如产业技术创新项目、高新技术产业化重点项目等),请问哪种情况下是可以免征企业所得税?
2、请问收到外地开具的普通发票,如何通过网络或其他方式查询到发票真伪?实际工作中收到外地开具的普通发票,通过搜索发票开具当地的税务局网站也较难查询到真伪信息。
[顾炬局长]: 1、企业在2008年1月1日至2010年12月31日取得的财政性专项资金,企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定资金的专项用途,政府部门对该资金有专门资金管理办法或具体管理要求,可作为企业所得税不征税收入。但对该资金以及该资金发生的支出应单独进行核算,否则不得税前扣除。
2、对收到外地开具发票的真伪查询,请咨询发票开具所在地税务机关,本市开通的发票查询功能,仅适用于本市的纳税人开具的发票。

[用户小小会计]: 据说增值税专用发票的抵扣期在明年会由现在的90天转为180天,真有此事吗?如果是真的,就太好了。
[顾炬局长]: 根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,为了合理解决纳税人的实际问题,加强税收征管,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票,可在开具起180日内到税务机关办理认证,并按规定期限申报抵扣。本市《关于转发〈国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知〉的通知》(沪国税货〔2009〕42号)已经下发执行。

[用户 LONGwenzhang]: 我公司近年成立了内部研发机构,请问是否所有该机构产生的费用都能在计算企业所得税时加计扣除?
[顾炬局长]: 根据有关规定的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7、勘探开发技术的现场试验费。
8、研发成果的论证、评审、验收费用。你单位内部研发机构发生的符合上述规定费用支出,可以享受企业所得税加计扣除政策。

[用户 yuexinlou]:请问单位安置残疾人员企业可享受所得税税收优惠,应该怎么申请认定?是汇算清缴的时候申请还是与残疾人员签合同后期限内申请?
[顾炬局长]: 根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)的规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照上述规定计算加计扣除。

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