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商贸型企业的纳税筹划案例简析

发布时间:2021-02-01
序言 纳税筹划是通过对纳税业务进行事先安排、选择和策划,在合法的前提下,以税收负担最小化为目的的经济活动。它是市场经济的必然产物,能为企业减轻税负、降抵成本。它具有合法性、策划性、经济性等特点。随着市场经济的日益完善,市场主体的不断成熟,企业越来越重视纳税筹划。谁筹划,谁受益;谁先行动,谁先受益。纳税筹划将直接关系到企业的成本和竞争力。 纳税筹划有二个要求,一要求掌握国家税务政策信息,二是选择适合本企业的政策来优化企业的业务流程,使之遵从国家税务规定并达到税收负担最小。   案例分析 一、情况综述: 1. A公司:查账征收一般纳税人,企业所得税率为15%;其销售构成,销售行为属于混合销售,即不仅提供设备本身,同时对其的安装运行均提供现场的技术服务;年销售额1000万,利润率20%;销售方式属于混合销售,既有商品销售又有技术服务; 2. B公司:所得税带征型小规模纳税人,企业&个人所得税带征率:1.8%,营业税:5%; 3. C公司:所得税带征型一般纳税人公司,企业&个人所得税带征率:0.6%; A公司不作筹划的纳税情况 利润率:20% 利润:1000万×20%=200万 企业所得税:200万×15%=30万 支付红利应缴纳个人所得税:(200-30)万×20%=34万 应缴所得税总额:30万+34万=64万 应缴增值税:200万×17%=34万 应缴税收总额:34万+64万=98万   二、筹划方案 方案一:通过优化企业业务流程进行纳税筹划 方案(1):在同客户签订合同时按照销售行为由A公司签订设备合同,由B公司签订技术咨询服务,其利润分别为100万和100万,如下图:  

A公司-商品销售 B公司-技术服务 客户

该年度的纳税情况如下: A公司签订设备合同 利润:100万 企业所得税:100万×15%=15万 支付红利应缴纳个人所得税:(100-15)万×20%=17万 应缴增值税:100万×17%=17万 A公司应缴税总额:15万+17万+17万=49万 B公司签订技术咨询服务合同 销售收入:100万 应缴企业&个人所得税:100万×1.8%=1.8万 应缴营业税:100万×5%=5万 B公司应缴税总额:1.8万+5万=6.8万 A&B公司应缴税总额:49万+6.8万=55.8万 方案(1)节税总额:98万-55.8万=42.2万   方案(2):客户不同意在签订合同时按照销售行为分为设备合同和技术咨询服务,则A公司只能向B公司购买技术服务,该服务费计入成本,该项成本占据销售收入的比例为10%,A公司的利润仍为100万,B公司的利润仍为100万,如下图

A公司-商品销售 B公司-技术服务   客户

该年度的纳税情况如下: A公司 利润: 100万 企业所得税:100万×15%=15万 支付红利应缴纳个人所得税:(100-15)万×20%=17万

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